¿Cómo tributan los anticipos o pagos por adelantado que recibe un autónomo?

Cuando recibes un anticipo de un cliente, aunque aún no hayas entregado el producto o prestado el servicio, ese dinero ya tiene implicaciones fiscales. Es obligatorio emitir una factura en el momento del cobro, y no basta con entregar un simple recibo o albarán. En esa factura debe constar claramente que se trata de un anticipo y debe incluir el IVA correspondiente al tipo que se aplique según la actividad. Esto significa que, aunque el trabajo no esté hecho, ya debes ingresar el IVA de ese dinero en la declaración trimestral.

Este tratamiento se debe a que, según la normativa del IVA en España, el impuesto se devenga en el momento en que se cobra el dinero, no cuando se presta el servicio. Así que si cobras un anticipo en junio, deberás declararlo en el modelo 303 del segundo trimestre del año. A nivel de IRPF, sin embargo, el anticipo no se considera rendimiento hasta que efectivamente entregas el bien o prestas el servicio, por lo que no tributas en ese momento por rendimiento de actividades económicas, solo por el IVA.

Cuando ya has prestado el servicio o entregado el producto, emites la factura final al cliente. En ella debe aparecer el importe total, y se resta el anticipo previamente facturado. Así, el IVA que incluyas en esta nueva factura será solo sobre la parte pendiente. Esto evita declarar dos veces el impuesto. Además, debes asegurarte de que la factura final referencia claramente el anticipo anterior para que quede correctamente relacionado.

Desde el punto de vista contable, ese dinero anticipado no se registra como ingreso desde el principio, sino como un pasivo (en una cuenta específica de anticipos de clientes). Solo cuando realizas la prestación, se convierte oficialmente en un ingreso. Este tratamiento es especialmente importante si trabajas con herramientas de facturación o programas contables automatizados, ya que deben reflejar bien cada paso.

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