Si un autónomo emite una factura sin aplicar la retención del IRPF cuando está obligado a hacerlo, está incumpliendo una de las obligaciones fiscales más importantes. Esta retención no es opcional, sino que debe aplicarse en determinados servicios profesionales y en función del tipo de cliente (por ejemplo, si es una empresa o un profesional). La persona que recibe la factura y a la que le corresponde practicar la retención también se ve implicada, pero Hacienda puede reclamar responsabilidades tanto al emisor como al receptor si detecta irregularidades.
El problema principal no es solo que falte ese porcentaje en la factura, sino que esa retención es dinero que debería haber ingresado el cliente directamente a Hacienda en nombre del autónomo. Si eso no se ha hecho, la Agencia Tributaria lo considera un ingreso mal declarado y pueden exigirte su regularización. Además del importe que no se ha retenido, se pueden generar recargos e intereses de demora. Si el retraso es inferior a 12 meses, el recargo es del 1% más un 1% adicional por cada mes completo de retraso. Pero si pasa de un año, el recargo sube al 15% más los intereses legales.
Por otro lado, Hacienda puede considerar que ha habido una infracción y aplicar sanciones económicas. Estas multas pueden ir desde el 50% hasta el 150% del importe no retenido, dependiendo de si se considera leve, grave o muy grave. También puede haber sanciones por no presentar correctamente los modelos 111 (trimestral) y 190 (anual), que son los que reflejan todas las retenciones aplicadas en las facturas. En algunos casos, incluso aunque el cliente no haya retenido, el autónomo puede verse afectado si no ha emitido las facturas correctamente o si no ha actuado con la debida diligencia.
Lo más recomendable si detectas el error es actuar cuanto antes. Puedes emitir una factura rectificativa o contactar con tu asesor fiscal para presentar una declaración complementaria. Corregir la situación voluntariamente puede ayudarte a evitar sanciones y a reducir recargos. Además, contar con una cuenta bancaria adaptada a la gestión fiscal de un autónomo puede facilitar mucho el seguimiento de estas obligaciones.
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